Вопросы налогообложения могут быть запутанными и сложными. Особенно это касается случаев, когда необходимо исчислить налог на прибыль в нестандартных ситуациях. Сегодня мы поговорим о том, каким образом происходит расчет налоговой базы при распределении имущества при ликвидации ООО или АО.
Краткое описание процесса ликвидации и выплаты налоговых взносов
При ликвидации ООО или АО сначала выплачиваются все обязательные взносы, потом проводятся расчеты с кредиторами, закрываются возникшие за время деятельности компании налоговые обязательства. После этого при ликвидации происходит передача имущества учредителю, вследствие чего у него возникает необходимость заплатить налоги.
Важно! Пока юрлицо в процессе ликвидации, то, согласно ст. 49 НК РФ, обязанность по уплате любых налоговых взносов, а также пеней и штрафных начислений берет на себя ликвидационная комиссия. Но, когда компания ликвидирована, ее обязанность по уплате налогов прекращается.
Реализация имущества при ликвидации
Во время ликвидации участнику может передаваться имущество. До полной ликвидации компании его необходимо учитывать как реализацию имущества, если соблюдаются определенные условия. В противном случае передача собственности не является реализацией. Условия следующие:
- если участник получил имущество в пределах его первоначального вклада, то подобная передача не признается реализацией и компании не нужно платить НДС. НДС восстанавливается, налоговый период для этого — тот, в котором передается имущество;
- если участнику передается больше имущества, чем был его первоначальный вклад, то такое действие считается реализацией и компания должна исчислить НДС с суммы, превышающей вклад, и выставить участнику счет-фактуру.
То есть любая передача собственности в рамках вклада участников не является реализацией и не требует оплаты НДС, а передача собственности сверх вклада облагается налогом.
Подобный порядок существует, т. к. в законодательстве об акционерных обществах нет положений о выходе акционера из состава участников. Поэтому подобные ситуации регулируются ст. 289 НК РФ и считаются операциями по реализации ценных бумаг (обращающихся или нет).
Как определяется доход при получении собственности
Для бывшего участника организации уплата налогов при ликвидации ООО необходима, если человек при выделении части имущества получил доход. Официальное определение дохода в данной ситуации следующее:
Положительная разница между рыночной стоимостью и оплаченной стоимостью акций.
При этом, согласно Налоговому Кодексу (п.2 ст.277), стоимость имущества учитывается по рыночной стоимости на момент передачи его от компании новому собственнику.
Следуя указанному определению, не всегда переданное имущество является доходом, а значит, не всегда необходимо производить уплату налогов после ликвидации компании.
Также существует второе условие, при котором налогоплательщик может не выплачивать налоговые взносы. Если на день принятия решения о выходе из состава учредителей или о ликвидации компании человек владеет долей в уставном капитале более года, он освобождается от налога на имущество. Однако доля в капитале выплачивающей дивидендный доход компании должна составлять не менее 50%.
В случае получения участником убытков при ликвидации компании убытки учитываются как внереализационные расходы. Это регулируется ст. 265 НК РФ.
Чем считается собственность, полученная при выходе из организации
Особенности уплаты налогов при ликвидации организации зависят от того, чем с точки зрения закона является этот доход. По информации с официального ресурса Федеральной Налоговой Службы, начиная с 1.01.2019 года подобный доход признается дивидендами. Соответственно, все расчеты выполняются так же, как для любых дивидендных доходов.
Различие между дивидендным и ликвидационным доходом в том, что законодательство устанавливает, что налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать сумму налога исходя из размера дохода. Если же речь идет о дивидендах, то налоговым агентом признается организация, дивиденды выплачивающая.
Пример: Если человек получает дивиденды от акций «Сбербанка» через приложение «Банк. Инвестиции», налоги за него выплачивает банк, которому принадлежит приложение. Если же человек получил долю от компании при ликвидации ООО, налог он платит самостоятельно.
Нельзя забывать, что для корректного определения налоговой базы важно подсчитать расходы участника при приобретении им доли. Эту информацию должен предоставить сам акционер. Если он не предоставляет данных, расчет ведется без их учета.
Вопрос налогообложения имущества при ликвидации ООО достаточно сложный. Информации много и она противоречива, поэтому без опыта разобраться в теме тяжело. Мы рекомендуем обратиться к специалистам «Федресурс 24» за рекомендацией. Гарантируем компетентную помощь по всем вопросам!
