На своем сайте ЦБ опубликовал информацию касательно самого острого вопроса для бизнеса за последний месяц. В первом же абзаце новости он поясняет, что на момент прохождения моратория работают определенные правила, в том числе не разрешается выкупать или приобретать размещенные им акции, оплачивать дивиденды и разделять доход между участниками. Вот почему многие выбрали отказ от запрета на выплату дивидендов и распределения прибыли.
Напоминаем, что с 1 апреля до 1 апреля 2023 года постановление Правительства № 497 ввело мораторий на банкротство ИП, граждан, юрлиц (это не касается застройщиков).
Кроме запрета на банкротство, имеются неприятные ограничения для бизнесменов, взыскателей и кредиторов, включая судебных приставов и государственные органы, которые коснулись:
- выплат прибыли по долям;
- выплат дивидендов;
- распределения доходов;
- проведения buyback (обратного выкупа акций);
- присвоения части имущества участнику, вышедшему из числа акционеров, покупки акций либо выплат соответственно стоимости доли;
- прекращения обязательств с помощью зачета.
Приостанавливаются также исполнительные производства и взыскание долгов по ним и начисление пеней (неустоек).
Уже сейчас очевидно, что всем юридическим лицам придется отказаться от моратория, если они намерены:
- платить дивиденды;
- распределять доходы;
- распределять доходы или оставшиеся деньги перед реорганизацией или полным завершением деятельности.
В противном случае подобные действия ФНС вправе отнести либо к зарплате (и компания обязана выплатить страховые взносы), либо дебиторской задолженности, которую нужно возвратить.
Если вы уже разделили доход или оплатили дивиденды
Здесь нужно осознавать, что от ФНС невозможно скрыть такие выплаты, при этом не отказавшись от моратория. В финансовой отчетности за текущий год в специальном разделе будут зафиксированы все операции. ФНС имеет возможность сопоставить информацию с фактом публикации заявки отказа от моратория в Федресурсе.
Данный вопрос сегодня обсуждается очень ярко и с бухгалтерами, и с юристами.
Дату публикации заявки об отказе возможно сопоставить с той, когда произошло распределение доходов или выплата дивидендов, если не произвести выездную налоговую проверку. Удаленно можно проверить лишь наличие публикации подобной информации в Федресурсе, которая дает право распределять прибыль законным способом.
По этой причине публиковать отказ от участия в моратории важно, но если вы не сделали это вовремя, то с датой публикации можно немного обмануть.
В связи с новыми обязательствами Сбербанк и прочие крупные финансовые организации оперативно оповещают своих клиентов о необходимости публиковать в Федеральном ресурсе информацию об отказе от участия я моратория, если те собираются распределять доходы или платить дивиденды.
Многие крупные организации учли новые порядки и своевременно отказались от моратория. В их числе «Лукойл», «Татнефть», «РусГидро» и прочие, не имеющие отношения к банкротству, но решившие соблюсти требования моратория на выплату дивидендов и распределения прибыли.
В статистике от «Арбитраж.ру» можно ознакомиться с общими показателями публикаций отказа от моратория от многих устойчивых организаций с целью выйти из-под наложенных им ограничений.
На данный момент больше 10 000 компаний сделали отказ от запрета на выплату дивидендов и распределения прибыли 2022. Причины такого выбора кроются не только в том, что мораторий не дает возможность распоряжаться некоторыми финансами. Банки тоже выставили свои требования – они отказываются давать кредиты заемщикам под мораторием.
Как обойти запрет и выплатить дивиденды
Если ваша компания не испытывает финансовых затруднений, можно выплатить дивиденды собственникам. Но сначала придется оформить официальный отказ от моратория на банкротство, подобная возможность предусмотрена абз. 3 п. 1 ст. 9.1 закона № 127-ФЗ. Заявление нужно опубликовать на Федеральном ресурсе как Едином реестре сведений о банкротстве.
Для работы в личном кабинете понадобится электронно-цифровая подпись. В личном кабинете откройте закладку «Сообщения» и создайте новое сообщение:
Укажите название, ИНН и КПП организации, а затем выберите тип сообщения из списка:
В тексте сообщения сделайте ссылку на абз. 3 п. 1 ст. 9.1 закона 127-ФЗ и напишите об отказе от моратория и возврате к выплате дивидендов:
Сообщение об отказе от моратория публикуется на платной основе, стоимость услуги составляет 902,51 руб. (сообщение Федресурса от 16.06.2021). После оплаты проверьте публикацию своего сообщения, для этого откройте список отказников и найдите свою организацию. Список компаний, отказавшихся от моратория на банкротство >>> Выплата дивидендов без отказа от моратория: последствия Если выплатить дивиденды без оформления отказа, возможны негативные правовые и финансовые последствия. Во-первых, банк может отказаться переводить средства учредителю. Центробанк в письме от 17.05.2022 № 010-31-2/4257 разрешил банкам отказывать в проведении дивидендных платежек в период действия моратория. Во-вторых, налоговики могут переквалифицировать выплату и признать ее трудовыми доходами. Такие доходы в отличие от дивидендов облагаются страховыми взносами, компании придется начислить и оплатить их. В-третьих, кредиторы или другие собственники могут обратиться в суд с требованием признать выплату незаконной. Если суд вынесет решение в пользу истца, учредителю придется вернуть полученные дивиденды.
Кого затрагивает мораторий
Главный вопрос – какие организации подпадают под мораторий на выплату дивидендов? Ответ может показаться неожиданным: в отличие от аналогичного «ковидного» моратория, введенного два года назад и затрагивавшего только пострадавшие сферы, «санкционный» мораторий-2022 распространяется на все организации, ИП и простых граждан (Постановление Правительства от 28.03.2022 N497).
Исключение составляют:
- застройщики многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенные в Единый реестр проблемных объектов на 1 апреля 2022, которые являются должниками;
- лица, в отношении которых на день введения моратория возбуждено дело о банкротстве;
- юридические лица, принявшие решение о ликвидации.
И здесь мы сталкиваемся с противоречиями и усложнениями. Казалось бы, какая связь между законом о банкротстве, в котором прописаны правила моратория, и платежеспособными компаниями? Минюст считает, что мораторий распространяется только на должников по исполнительным производствам (Письмо от 07.05.2022 N 04-52513/22). Но по мнению Верховного Суда, правила о моратории действуют независимо от наличия/отсутствия признаков неплатежеспособности (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24.12.2020 N 44).
Что делать платежеспособным компаниям в условиях таких противоречий, чтобы без проблем выплачивать дивиденды в период моратория, расскажем далее.
Можно ли выплачивать дивиденды во время моратория
Введение моратория предоставляет всем компаниям ряд преимуществ, но одновременно налагает дополнительные ограничения, одно из которых — временный запрет на выплату дивидендов и распределения прибыли. Как его обойти?
Да, закон позволяет выплачивать дивиденды в период моратория. Но при одном условии: нужно отказаться от банкротного моратория, опубликовав заявление через Федеральный ресурс (абз. 3 п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Важно! По общему правилу преимущества и ограничения моратория перестают применяться не с момента подачи заявления об отказе от моратория, а со дня введения моратория (п. 4 Постановления Пленума ВС N 44).
Как подать заявку через Федеральный ресурс
Опубликовать сообщение об отказе от моратория на банкротство можно на сайте fedresurs.ru (для публикации заявления надо зайти в личный кабинет) или через сервис Федресурс 24.
После размещения заявления об отказе от моратория больше не получится пользоваться преимуществами моратория, но и ограничения снимаются — можно выплачивать дивиденды, не нарушая закон.
Чем рискует юридическое лицо, выплатившее дивиденды, но не опубликовавшее отказ
Актуальный и волнующий вопрос — обязательно ли размещать на Федресурсе заявление об отказе от моратория на банкротство для выплаты дивидендов в 2022 году? Будут ли последствия у компании, если в период с 01.04.2022 по 01.04.2023 она выплатит дивиденды без отказа от моратория?
Штрафов за такие действия нет. От налоговиков можно ожидать чего угодно, поэтому вполне могут быть последствия в виде:
- решения о распределении прибыли и выплате дивидендов, принятые в период моратория, могут быть признаны недействительными как противоречащие «банкротному» законодательству;
- налоговые органы могут переквалифицировать выплату дивидендов в выплату зарплаты сотрудникам-участникам с доначислением страховых взносов;
- при выплате дивидендов имуществом есть риск доначисления НДС.
Важно! Если во время действия моратория вы выплачивали дивиденды/распределяли прибыль, то после публикации отказа от моратория на Федресурсе действительность ранее принятых собранием решений о распределении прибыли и выплате дивидендов можно подтвердить решением собрания участников. Это поможет исключить признание таких решений недействительными (п. 2 ст. 181.4 ГК РФ).
